Ämne: Aktieoptionsnummer: 07-12 Datum: 1192007 Det reviderade protokollet utgör en mekanism för fördelning av aktieoptionsinkomst mellan länderna I bilaga B till femte protokollet (protokollet) till Kanada-Förenta staterna finns det en överenskommelse mellan Kanada och USA om hur man beskattar sysselsättningsintäkter från aktieoptioner. Tidigare var det en inkonsekvens mellan de två länderna som ibland resulterade i dubbelbeskattning. För att lindra denna fråga har de två länderna kommit överens om att beskatta sysselsättningsinkomsten på ett överenskommet förhållande. Kvoten är baserad på antalet dagar då en person anställdes på anställningsorten till antalet anställda mellan datumet för beviljandet och träningsdagen. Antag följande fakta: En individ beviljades ett optionsoption på den första dagen av hans anställning i Kanada. Individen arbetade i 300 dagar i Kanada innan han flyttades till USA. Individen utövar alternativen 400 dagar efter flytten till Förenta staterna. I ett sådant fall kommer 300 över 700 av anställningsinkomsterna att fördelas till Kanada och resten tilldelas USA. Trots ovanstående kan de behöriga myndigheterna i båda länderna komma överens om att tilldela inkomsten på ett annat sätt om båda länderna är överens om att villkoren i optionsrätten var sådana att bidraget i huvudsak var en överföring av ägande. Om till exempel alternativen beviljades i pengarna eller inte under en väsentlig uppehållstid, kan den behöriga myndigheten omfördela sysselsättningsinkomsten. Skattesats för veckan tillhandahålls som en kostnadsfri tjänst till kunder och vänner hos medlemmarna i Skatteexpertgruppens medlemmar. Skattexpertgruppen är en nationell anknytning till företag som specialiserar sig på att tillhandahålla skattekonsulttjänster till andra yrkesverksamma, företag och personer med höga nettovärden på kanadensiska och internationella skattefrågor och skattekonflikter. Materialet som tillhandahålls i veckans Skatttips antas vara korrekt och tillförlitligt från det datum det är skrivet. Skattelagar är komplexa och är föremål för frekvent förändring. Professionellt råd bör alltid söks innan man genomför några skatteplaneringsarrangemang. Varken Skatteexpertgruppen eller något medlemsföretag kan ta ansvar för de skattekonsekvenser som kan uppstå på grund av innehållet härav. Upptagna - Bakgrundsarkiv Arkiverad information tillhandahålls för referens, forskning eller rekordhantering. Det är inte föremål för Canadas webbstandarder och har inte ändrats eller uppdaterats sedan det arkiverades. Vänligen kontakta oss för att begära ett annat format än de som finns tillgängliga. Det femte protokollet till Kanada-Förenta staterna inkomstskattskonventionen Key Points Skatteavtal förhindrar dubbelbeskattning, biståndsskattehantering och förbättrat samarbete. Inom Canadas nätverk av över 85 skatteavtal är Kanada-Förenta staternas inkomstskattskonvention särskilt viktig. Konventionen tecknades 1980. Detta är den femte uppsättningen ändringar (protokoll) sedan dess. Femte protokollet ger betydande fördelar för kanadensiska individer och företag genom att eliminera källkods källskatt på gränsöverskridande räntebetalningar så att skattebetalare kan kräva att annars olösliga dubbelskattefrågor lösas genom skiljeförfarande som säkerställer att det inte finns någon dubbelbeskattning av utvandrarnas vinster förlängning av fördragsförmåner till aktiebolag som ger ömsesidigt beskattningsersättning av pensionsavgifter som klargör hur optionsoptioner beskattas och genomför många tekniska förbättringar och uppdateringar. För att bli en del av Canadas lag måste femte protokollet antas av parlamentet. Regeringen planerar att införa den obligatoriska lagstiftningen vid en tidig möjlighet. Viktig Anmärkning: Denna Backgrounder är en allmän, enkel språklig guide till regler, dokument och praxis som är inherent komplexa. Medan alla ansträngningar har gjorts för att säkerställa noggrannhet, är denna handbok varken en komplett teknisk beskrivning eller en officiell tolkning av de ämnen som diskuteras. De angivna exemplen är förenklade fall som inte är avsedda att visa faktiska personer eller transaktioner. Skatteavtal När en medborgare i ett land tjänar inkomst i ett annat land - vare sig genom att bedriva verksamhet, göra en investering eller vara anställd där - finns det möjlighet till dubbelbeskattning. Detta beror på att både bosättningslandet och det land där intäkten är uppbörd kan rättfärdigt hävda rätten att beskatta samma inkomst. För att förhindra denna dubbelbeskattning tecknar länder bilaterala skatteavtal (även kallade skatteavtal eller dubbelbeskattningsavtal). Dessa avtal, som blir juridiskt bindande när de ratificerats, anger vilket land som ska beskatta särskilda inkomstformer i en rad olika situationer. Skatteavtalen bidrar också till att tillämpa skattelagstiftningen genom att tillhandahålla utbyte av information mellan skattemyndigheter. Och fördragen innehåller mekanismer för att lösa skillnader mellan synpunkter mellan länder på frågor som karaktärisering av ett visst inkomst eller där det intjänades. Med en dynamisk ekonomi och en mobil befolkning är skatteavtalet allt viktigare för Kanada. De som drar nytta av landets skatteavtal innehåller etablerade företag som driver eller investerar i utlandet, nya företag som söker utländska investeringar och individer som kanske vill arbeta tillfälligt i ett annat land eller egna fastigheter där. En skatteavtal ger alla dessa människor pålitliga svar på var de måste betala skatt. Canadas skatteavtal nätverk är omfattande: vi har DTA med över 85 länder, inklusive våra NAFTA-partners, nästan alla länder i Europeiska unionen och OECD (organisationer för ekonomiskt samarbete och utveckling), många medlemmar av Commonwealth och La Francophonie, och snabbt växande länder som Brasilien, Ryssland, Indien, Kina och Sydafrika. Kanada-Förenta staternas inkomstskattskonvention Kanada-Förenta staternas skatteavtal är, med tanke på djupet av Canadas band med Förenta staterna, särskilt viktigt. Liksom alla Canadas DTA, är Kanada-USA-fördraget baserad på en modell som utvecklats av OECD, men den har alltid inkluderat några speciella funktioner som speglar det unika förhållandet mellan Kanada och USA. När gränsöverskridande affärs - och investeringspraxis utvecklas måste skatteavtalet ändras även om det ska förbli effektivt. Den nuvarande Kanada-Förenta staternas inkomstskattskonventionen tecknades först 1980. Den har uppdaterats fyra gånger - 1983, 1984, 1995 och 1997. Dessa fyra protokoll (uppsättningar av ändringar i fördraget) omfattade ett brett spektrum av punkter, men de alla bidrog till att säkerställa att fördraget antog den senaste utvecklingen i de två ländernas skattepolitik samt de förändrade behoven hos kanadensiska och amerikanska individer och företag. Canadas 2007 Budget noterade att principiellt avtal hade uppnåtts med USA om ett femte protokoll för att uppdatera skatteavtalet. Det femte protokollet Protokollet som undertecknades den 21 september 2007 föreslår att ändra och uppdatera många av bestämmelserna i den nuvarande Kanada-USA-inkomstskattskonventionen. Detta femte protokoll träder i kraft när det lagts (ratificerats) av både kanadensiska och amerikanska regeringar (eller den 1 januari 2008 om det ratificerades 2007). Protokollet åtföljs av två utbyten av diplomatiska noter som beskriver många av de mer tekniska aspekterna. Nedan följer korta förklaringar om flera viktiga delar i protokollet: Eliminering av källskatt på intresse Vem det påverkar: Enhver bosatt i Kanada eller USA som betalar intresse för en person i det andra landet. Nuvarande regel: Om ränta betalas över gränsen mellan Kanada och USA, tillåter skatteavtalet i allmänhet betalarens hemland (källlandet) att beskatta detta intresse. Skatten, upp till 10 skattesats, samlas in genom att kräva att betalaren hämmar och betalar en del av räntebetalningen - därav begreppet källskatt. Ny regel: Källlandet kan inte beskatta gränsöverskridande intresse. Exempel: En hemmahörande i Kanada som lånar pengar från en amerikansk långivare kommer inte längre att behöva hålla tillbaka och överlåta kanadensisk skatt på räntebetalningarna. Betydelse: Minskar lånekostnaderna gör gränsöverskridande investeringar effektivare. Ansökan: Gäller räntor betald mellan orelaterade (armarlängd) personer - t. ex. en bank och dess kund - från och med den andra månaden efter det att protokollet trätt i kraft. För räntor som betalas mellan närstående personer - t. ex. ett dotterbolag och dess moderbolag - fullt undantag gäller från och med det tredje året efter ikraftträdandet. (För första och andra år efter ikraftträdandet sänks källskattesatsens skattesats från 10 till 7 respektive 4). Vem det påverkar: Innehavare i Kanada eller USA som står inför potentiell dubbelbeskattning som inte löses genom fördragets regler eller genom förhandlingar mellan de två intäkterna. Nuvarande regel: Utöver de många specifika bestämmelserna har skatteavtalet en allmän backstop-regel som tillåter inkomstmyndigheterna att komma överens om de inte löser ett problem mellan dem. (Ett frivilligt skiljedomsförfarande - ett i vilket de två länderna själva måste komma överens med skattebetalaren att överlämna ärendet till skiljenämnden - är auktoriserad enligt det nuvarande fördraget men har inte genomförts.) Om inkomstmyndigheterna inte löser tvisten mellan dem finns det ingen ytterligare mekanism för att lösa tvisten. Det innebär att skattebetalare inte kan försäkra sig om att deras dubbelbeskattningsproblem kommer att lösas. Ny regel: I de viktigaste frågorna som kräver överenskommelse från inkomstmyndigheterna kan skattebetalarna tvinga myndigheterna att hänskjuta sin tvist till bindande skiljeförfarande. Observera att denna procedur är helt valfri för skattebetalaren: Den nya regeln beskrivs som obligatorisk skiljedom eftersom det är obligatoriskt för intäkterna. Exempel: Ett amerikanskt företag säljer varor till sitt kanadensiska moderbolag till ett visst pris. Amerikanska bolaget utsätts för en amerikanska överföringsprissättningskontroll som avgör att ett högre pris ska gälla för varorna och bedömer mer inkomst i dotterbolaget. Dock kan de kanadensiska myndigheterna inte överens med det högre överföringspriset och minska de kanadensiska företags kostnader för varorna. De två skattemyndigheterna kan inte nå överens. Företagen kan, på vissa villkor, välja att kräva att skattemyndigheterna lägger saken i bindande skiljedom. Detaljer om skiljeförfarandet anges i utbyte av diplomatiska noter. Betydelse: Ökar skattebetalarnas förtroende för att skatteavtalet kommer att lösa eventuell dubbelbeskattning. Ansökan: Gäller fall som, när protokollet träder i kraft, redan är föremål för överenskommelse enligt avtalet om ömsesidig överenskommelse, liksom fall som därefter kommer att övervägas. Skattebetalarnas migration - skydd mot dubbelbeskattning Vem det påverkar: Personer som upphör att vara bosatta i ett land och bli bosatta i den andra. Nuvarande regel: Skatteavtalet tillåter varje land att beskatta sina invånare på alla sina kapitalvinster. Ingen bestämmelse görs för att ett land kan beskatta emigranter på eventuell vinst före avgång (som Kanada gör, genom att behandla dem som att ha avyttrat de flesta typer av egendom för rättvist marknadsvärde). Ny regel: Om personen slutar vara bosatt i ett land och blir bosatt i den andra, behandlas en individ av det första landet efter att ha avyttrat en egendom, kan individen välja att behandlas även i det andra landet (den nya hemland) som att ha avyttrat och återköpt fastigheten vid tidpunkten för byte av bostad. Exempel: En emigrant från Kanada till USA äger aktier som kostar 100 och är värda 1.000. Kanada behandlar emigranten som att ha sålt aktierna för 1 000, realiserar en 900 kapitalvinst (450 beskattningsbar realisationsvinst). Utvandraren kan välja att bli behandlad för USA: s skatteändamål, eftersom han har insett att 900 vinst innan han blev bosatt i USA. USA kan beskatta eventuell framtida vinst över aktiernas 1000 värde, men kommer inte att beskatta någon av vinsten som uppkommit under det att individen var bosatt i Kanada. Betydelse: Förhindrar dubbelbeskattning av förflyttningsvinster. Ansökan: Gäller dispositioner (dvs. emigrationer) som ägde rum efter den 17 september 2000 (det datum som US Treasury och Canadas Department of Finance tillkännagav en överenskommelse om denna fråga). Begränsade företag (LLC) och andra hybridföretag Vem det påverkar: Enheter som behandlas som företag enligt lagen i ett land, men behandlas som partnerskap (eller genomgående fordon) i det andra landet. Nuvarande regel: Inget specifikt boende av dessa hybrid enheter. För att dra nytta av skatteavtalet (minskad källskatt etc.) måste ett företag vara bosatt i (dvs. skattepliktigt i) ett av konventionsländerna. Om ett företag är ett genomgående fordon i sitt hemland är det inte skattepliktigt där istället beskattas dess investerare direkt när det tjänar inkomst. Men om det andra landet ser enheten som ett företag, kommer det andra landet att tillämpa uppehållstillståndet (beskattningsbarheten) för företaget själv och enheten kommer att misslyckas. Ny regel: Inkomster som invånare i ett land tjänar genom en hybrid enhet kommer i vissa fall att behandlas av det andra landet (källlandet) som förvärvats av en hemvist i hemlandet. Å andra sidan föreskriver en överensstämmande regel att om en hybridföretag inte inkomstbeskattas direkt i sina investerares händer, kommer det att behandlas som att inte ha tjänats av en invånare. Exempel: Amerikanska investerare använder en LLC för att investera i Kanada. LLC - som Kanada uppfattar som ett företag men är ett genomflödefordon i USA - tjänar inkomsten från kanadensiska källor. Under förutsättning att amerikanska investerare beskattas i USA på inkomsterna på samma sätt som de skulle vara om de hade tjänat det direkt, kommer Kanada att behandla inkomsten som betalning till en amerikansk invånare. De reducerade källskattesatserna i skatteavtalet gäller. Betydelse: Tar bort en potentiell hinder för gränsöverskridande investeringar. Minskar förekomsten av dubbel icke-beskattning genom bättre matchning av skattebestämmelserna i de två länderna. Ansökan: Grundregeln gäller för källskattsändamål från och med den andra månaden efter det att protokollet trätt i kraft. Corollary regel gäller efter två år. Pensioner med andra registrerade planer - ömsesidigt erkännande Vem det påverkar: Gränsöverskridande pendlare - personer bosatta i ett land och arbetar i det andra - som bidrar till en pensionsplan (eller någon annan viss anställningsledning) i landet där de arbetar. Även personer som flyttar från ett land till ett annat på kortare (upp till fem år) arbetsuppgifter och fortsätter att bidra till en plan eller ett arrangemang i det första landet. I vissa fall kan sådana personer arbetsgivare också dra nytta av. Nuvarande regel: Ingen regel med avseende på avgifter, vilket innebär ingen garanti för att de kan dras av skattemässiga skäl i anställningslandet. Ny regel: Under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda, kan gränsöverskridande pendlare dra av de bidrag de gör för en plan eller ett arrangemang i landet där de arbetar. På samma sätt kan de som flyttar för arbete och uppfyller vissa villkor, dra av sina bidrag till en plan eller ett arrangemang i det andra landet, i upp till femton år. I båda fallen är upplupna förmåner inte skattepliktiga. Exempel: (1) En hemvist i Kanada är anställd i USA och bidrar därmed till en arbetsgivare-sponsrad pensionsplan. De anställdas bidrag till planen (upp till de anställdas kvarstående RRSP-avdragsrum) kommer att vara avdragsgilla för kanadensiska skatteändamål. (2) En anställd hos ett kanadensiskt företag är tilldelat i tre år till ett relaterat amerikanskt företag. Arbetstagaren fortsätter att bidra till det kanadensiska företags anställda pensionsplan. För amerikanska beskattningsändamål kommer både arbetstagaren och det amerikanska företaget att kunna dra av avgifterna. Betydelse: Underlättar rörligheten för personal mellan de två länderna genom att avlägsna en eventuell avskräckning för pendlare och tillfälliga arbetsuppgifter. Ansökan gäller för beskattningsår som börjar efter det kalenderår då protokollet träder i kraft. Om ratificeringen är avslutad 2007 gäller dock regeln för beskattningsår som börjar 2008 (dvs. samma kalenderår som protokollet träder i kraft). Optionsoptioner - fördelning av beskattningsrättigheter Vem det påverkar: Anställda som beviljas personaloptioner medan de är anställda i ett land och som då arbetar för samma eller en närstående arbetsgivare i det andra landet innan de utövar eller avyttrar alternativet (eller avyttra aktien). Nuvarande regel: Ingen specifik regel föreskriver fördelning mellan de två länderna av en options optionsförmån i sådana fall. Ny regel: Den aktuella inkomsten (aktieoptionsförmånen) anses generellt ha skett i ett land i den utsträckning den enskildes huvudsakliga anställningsort var i landet under tiden mellan tilldelningen av optionen och dess övning (eller dispositionen av aktien). Exempel: En anställd i ett USA-bolag beviljas ett aktieoption den 1 januari 2009. Den 1 januari 2010 flyttas arbetstagaren från bolagets amerikanska huvudkontor till sitt kanadensiska dotterbolag. Den 31 december 2011 avyttrar arbetstagaren möjligheten, vilket ger upphov till inkomstinkomst. Om inte inkomstmyndigheterna är överens om att omständigheterna motiverar att avvika från den vanliga regeln, kommer en 160. av intäkterna att behandlas som uppstått i USA och två tredjedelar i Kanada. Betydelse: Ger tydlighet när det gäller inköp av optionsoptioner ger säkerhet för att dubbelbeskattning inte kommer att uppstå. Ansökan: Som en uppsättning detaljerade tekniska föreskrifter ingår detta i utbyte av diplomatiska noteringar, snarare än i själva protokollet. Träder i kraft samma dag som protokollet. Nästa steg som träder i kraft måste protokollet ratificeras enligt gällande förfaranden i både Kanada och USA. För Kanada innebär detta att protokollet utgör en del av kanadensisk lag genom att anta en stadga för detta. Protokollet kommer således att läggas fram för parlamentet i en proposition som, som med alla andra lagar, måste både parlamentet och senaten godkänna och som måste erhålla kongelig samtycke. Kanadas regering avser att fortsätta med den obligatoriska propositionen vid en tidig möjlighet. För ytterligare information Den befintliga inkomstskattskonventionen för Kanada och Förenta staterna finns tillgänglig på webbplatsen för finansministeriet på fin. gc. catreatiesUSAe. html. Många offentliga bibliotek i Kanada håller ofta, i sin referenssamling, en eller flera kommersiella utgåvor av inkomstskattelagen som även omfattar konventet och relaterade material. Information om väntande lagstiftning, inklusive skatteavtalet, finns tillgänglig på webbplatsen för parlamentet i Kanada, atCanada. Skattelagbulletin Nytt protokoll till Kanada och USA: s skattefördrag: Överenskommelse om pensionsavsättningar och regler om nya avdelningsoptioner Avgiftsbestämmelser över gränserna Det nyligen släppta femte protokollet (protokollet) till Kanada-USA: s inkomstskattskonvention (fördraget) utvidgar betydelsen av de fördragsbestämmelser som gäller pensioner avsevärt. Protokollet ger skattebefrielse för personer som har gränsöverskridande arbetsuppgifter och som omfattas av en kvalificerad pensionsplan utanför sitt hemland. Enligt de nuvarande bestämmelserna i fördraget är befrielse begränsat till ett val att skjuta upp skatt på inkomst som uppkommit i en plan i det andra landet tills planen fördelar sig. Valet omfattar inte bidrag eller upplupen förmåner enligt pensionsplan. Protokollet behandlar dessa brister med två nya bestämmelser som specifikt gäller planering av bidrag och förmåner. Protokollbestämmelserna gäller för planer som betecknas som kvalificerade pensionsplaner. Sådana planer definieras i en av de diplomatiska noterna som följde med att protokollet släpptes. För kanadensiska ändamål innefattar kvalificerade pensionsplaner registrerade pensionsplaner enligt avsnitt 147.1 i inkomstskattelagen (Kanada) (skattelagen), grupperade pensionssparande planer (RRSP) enligt mom. 204.2 (1.32) i skattelagen, uppskjuten vinstdelning Planer enligt avsnitt 147 och eventuella RRSP eller registrerade pensionsinkomstfonder (RRIF) som uteslutande finansieras genom övergångsbidrag från en noterad plan. En individuell RRSP, annan än en som finansieras med övergångsbidrag, kommer i allmänhet inte att omfattas av fördragsförmåner. De nya pensionsbestämmelserna gäller för personer som är bosatta i ett land medan de arbetar i det andra landet och bidrar till en kvalificerad pensionsplan i det land där de arbetar. Till exempel kan en kanadensisk bosatt som arbetar i USA bidra till den amerikanska arbetsgivarens pensionsplan. Individens bidrag till planen kommer att vara avdragsgilla för kanadensiska inkomstskattändamål. De förmåner som krediteras enligt den amerikanska planen kommer inte att inkluderas i anställdas intäkter under det år de uppkommer. Sådan skattebefrielse kommer att vara begränsad till den personliga tillgången till RRSP-avdragsrum som bestäms enligt skattelagen. Beloppet av eventuella bidrag till den amerikanska plan som dras av individen kommer att beaktas vid fastställandet av individens livstid RRSP-bidragsgräns. En andra bestämmelse i protokollet kommer att förlänga förmåner till en person som arbetar i ett land medan han fortsätter som medlem i en kvalificerad pensionsplan i det andra landet. Denna bestämmelse skulle gälla för en amerikansk person som anställer sig i Kanada och fortsätter att uppnå pensionsförmåner enligt sin amerikanska arbetsgivares pensionsplan. Med förbehåll för en uppsättning detaljerade villkor skulle de bidrag som gjorts till den amerikanska planen och förmånerna enligt denna plan vara avdragsgilla eller undantagna vid beräkningen av anställdas inkomst i Kanada. Fördelarna med denna lättnad är otillgängliga om en person har utfört tjänster i det land där han inte är bosatt i mer än 60 av de 120 månader som föregår det aktuella skatteåret. För att få befrielse enligt bestämmelsen måste individen ha varit medlem i den kvalificerade pensionsplanen omedelbart innan han anlitats i det andra landet. Ett ytterligare villkor för tillgängligheten är att inga bidrag kan ges till en kvalificerad pensionsplan i anställningslandet under tjänstgöringsperioden. Observera att om en anställd är i Kanada, anses en individuell RRSP vara kvalificerad pensionsplan. Protokollet innehåller ett antal ytterligare tekniska förbättringar av pensionsavtalets artikel. Till exempel läggs en Roth IRA specifikt till definitionen av pension i enlighet med fördraget. Protokollet klargör också att en medlem i ett partnerskap som bedriver verksamhet kommer att anses vara anställd i en arbetsgivare för tillämpning av protokollets pensionsbestämmelser. Pensionsbestämmelserna gäller för beskattningsår som börjar efter det kalenderår då ratificeringsmeddelanden utbyts av Kanada och Förenta staternas regeringar. Fördelningsregler för aktieoptioner Kanada och Förenta staterna har under en tid uttryckt olika åsikter om beskattningen av köpoptionsförmåner som erhållits av en person som är anställd i båda länderna. Denna divergens kan leda till dubbelbeskattning. För att eliminera möjligheten till dubbelbeskattning innehåller bilaga B till protokollet en ny fördelningsregel som gäller situationer där en anställd beviljas ett aktieoption i ett land och utövar alternativet i det andra landet när han är anställd av samma (eller en närstående ) arbetsgivare. Enligt villkoren i de nya reglerna har både Kanada och USA rätt att beskatta aktieoptionsförmånen, men varje land kommer att vara begränsat till att beskatta endast den del av förmånen som motsvarar det antal dagar som anställda är huvudstad för Sysselsättningen var i det landet under perioden mellan datum för beviljande och datum för realisering av ämnesoptioner dividerat med antalet dagar under den perioden. Det finns emellertid en diskretionär makt som reserverats för de behöriga myndigheterna i Kanada och USA för att tillhandahålla en alternativ fördelning om villkoren för de relevanta alternativen var sådana att deras bidrag skulle behandlas mer lämpligt som en överföring av ägande av värdepapper ( exempel som ges i bilagans referenssituationer där alternativen fanns i pengarna eller inte omfattades av en betydande intjänandeperiod). Ovanstående ger endast en översikt. Läsare varnas för att inte fatta några beslut baserade på detta material ensamt. Snarare bör en behörig advokat konsulteras. Copyright 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP För att skriva ut denna artikel behöver du bara registrera dig på Mondaq. Klicka för att logga in som en befintlig användare eller registrera dig så att du kan skriva ut denna artikel. Tillämpning av fördraget Förmånerna i inkomstskatteavtalet tillhandahålls vanligtvis på grundval av bosättning för inkomstskatt. Det vill säga att en person som är erkänd som bosatt i Förenta staterna enligt fördraget, som påstår fördragets fördel och som har inkomster från Kanada, ofta betalar mindre inkomstskatt till Kanada på denna inkomst än om inget avtal var i själva verket. Artikel IV innehåller definitioner av invånare i Kanada och Förenta staterna, och ger specifika kriterier för att bestämma ditt hemvist (en bindningsregel) om båda länderna anser att du är bosatt enligt deras inhemska skattelagstiftning (en dubbelt bosatt skattebetalare). Dubbelt bosatta skattebetalare som är kanadensiska invånare under en knyta-brytare regel. Om du är en dubbel bosatt skattebetalare eftersom du har ett amerikanskt grönt kort men du bestämmer dig enligt slipsbrottregeln om att du är bosatt i Kanada, kan du hävda avtalets förmåner och beräkna din amerikansk inkomstskatt som utlänning från utlandet. Men du måste ange en amerikansk inkomstskattedeklaration med förfallodatum (inklusive tillägg) med Form 1040NR eller Form 1040NR-EZ. Du måste också bifoga en fullständigt slutförd formulär 8833, fördragsbaserad returpositionsupplysning enligt avsnitt 6114 eller 7701 (b). För mer information, se Pub. 519, U. S. Skattehandbok för utlänningar. Dual-bosatta skattebetalare som inte är kanadensiska invånare under en slipsbrytareregel. Om du är en dubbel bosatt i USA och ett tredjeland och erhåller inkomster från Kanada, kan du bara hävda traktatförmåner från Kanada om du har en betydande närvaro, fast bostad eller fast bostad i USA och din personliga och ekonomiska Relationerna är närmare Förenta staterna än till något tredje land. Om du är en amerikansk medborgare eller en grön kortinnehavare som bor i Kanada måste du fortfarande fylla i ett formulär 1040 och anmäla din globala inkomst på grund av 8220 sparar klausul 8221 i artikel XXIX.2, som tillåter Förenta staterna att beskatta sina medborgare och invånare som om fördraget inte hade trätt i kraft. Det finns begränsade undantag från sparningsklausulen, vilket innebär att vissa typer av inkomst kan vara befriade från skatt i USA. Undantag från sparningsklausulen finns i artikel XXIX, punkt 3. Särskilda utländska skattekreditregler för amerikanska medborgare bosatta i Kanada. Om du är amerikansk medborgare och bosatt i Kanada kan särskilda utländska skattekreditregler tillämpas för att lindra dubbel skatt på inkomst från Förenta staterna. Se artikel XXIV.3, 4 och 5. Mer information om utländska skattekreditregler finns i allmänhet, se inkomstskattekrediter, senare. Som amerikansk medborgare bosatt i Kanada har du utdelning från ett amerikanskt företag. Kanada beskattar dig på din globala inkomst, inklusive din utdelning från USA. Som invånare i Kanada enligt fördraget kan du göra anspråk på en minskad källskattesats från Förenta staterna på utdelningsinkomsten (15) i stället för 30, och Kanada tillåter dig i allmänhet att dra av USA-källskatt från din kanadensiska skatt på denna inkomst. Du måste emellertid fortfarande lämna in en amerikansk inkomstskatt och rapportera din globala inkomst och betala eventuell återstående skatt till USA, i den utsträckning den överstiger den amerikanska skatten som hölls och den kanadensiska skatten betalas med avseende på inkomst. Inkomst från egenföretagande (artikel VII). Intäkter från utförda tjänster (förutom de som utförs som anställda) beskattas i Kanada om de kan hänföras till ett fast driftställe i Kanada. Denna inkomst behandlas som affärsvinst och skattas netto i Kanada i enlighet med artikel VII.3. Om du fortsätter (eller har bedriver) verksamhet i Kanada via ett fast driftställe kan Kanada beskatta vinsten som det fasta driftstället kan förväntas göra om det var en distinkt och separat person. Den företagsvinst som kan hänföras till det fasta driftstället omfattar endast de vinster som härrör från tillgångar som används, risker som antagits och verksamhet som utförs av det fasta driftstället. Du kan anses ha ett fast driftställe om du uppfyller vissa villkor. För mer information se artikel V (Permanent Establishment) och Artikel VII (Business Profits). Tjänster Fast etablering (Artikel V Punkt 9). Enligt artikel 9 punkt 9, om du eller ditt företag tillhandahåller tjänster i Kanada, kan du bli behandlad som att tillhandahålla dem via ett fast driftsställe i Kanada, även om du inte har en fast bas i Kanada som du arbetar med. Denna regel gäller emellertid endast om: Du är närvarande i Kanada i mer än 183 dagar under en tolvmånadersperiod och under den perioden eller perioderna består mer än 50 procent av dina brutto aktiva företagsintäkter av intäkter härrörande från din tjänster som utförs i Kanada eller Ditt företag tillhandahåller tjänster i Kanada för sammanlagt 183 dagar eller mer inom en tolvmånadersperiod avseende samma eller anslutna projekt för kunder som antingen är bosatta i Kanada eller som har ett fast driftställe i Kanada och Dina tjänster tillhandahålls med avseende på det fasta driftstället. Denna regel gäller skatteår som börjar efter den 1 januari 2010. Kanadensiska källinkomster som inte specifikt nämns i fördraget kan beskattas av Kanada. Spelförluster. Kanadensiska invånare kan dra av sig förlusterna av spel i USA mot spelvinster i USA på samma sätt som en amerikansk invånare. Välgörenhetsbidrag USA: s inkomstskatt. Enligt artikel XXI kan du dra av bidrag till vissa kvalificerade kanadensiska välgörenhetsorganisationer på din USA-inkomstskatt. Förutom att du omfattas av de övergripande gränserna som gäller för alla dina välgörande bidrag enligt amerikansk skattelag, är dina välgörande bidrag till kanadensiska organisationer (förutom bidrag till ett högskola eller universitet där du eller en familjemedlem är eller har skrivits in) the US percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. You are a U. S. citizen living in Canada. You have both U. S. and Canadian source income. During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. S. tax law if they were U. S. organizations. To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. S. income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. S. income tax law. Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. S. income tax law. The appropriate percentage limit for U. S. tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. Qualified charities. These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. S. charitable organization must meet under U. S. tax law. Usually an organization will notify you if it qualifies. For further information on charitable contributions and the U. S. percentage limits, see Pub. 526, Charitable Contributions. Canadian income tax return. Under certain conditions, contributions to qualified U. S. charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. Income Tax Credits
No comments:
Post a Comment